브랜드 포트폴리오 예산을 국내외로 나눠 운영할 때의 환율·세무 고려사항

포트폴리오 예산을 국내와 해외로 나눠 운영하는 구조는 대개 세 형태 중 하나입니다. 본사가 전액 집행하고 해외 법인은 실행만 하는 형태, 해외 법인이 자체 예산으로 집행하는 형태, 그리고 두 법인이 비용을 나눠 부담하는 형태입니다. 세 번째와 첫 번째는 법인 간 거래가 발생하므로 세무 검토가 필요합니다.

이 검토를 마케팅 부서가 직접 할 필요는 없지만, 어떤 구조로 운영할지를 세무팀에 먼저 알려야 합니다. 구조가 정해진 뒤에 통보하면 이미 집행된 거래를 사후에 정리해야 하고, 그 과정에서 계약서를 다시 쓰거나 정산을 되돌리는 일이 생깁니다. 예산 계획 단계에서 구조를 그림 한 장으로 그려 세무팀과 공유하는 것이 가장 저렴한 절차입니다.

국제조세조정에 관한 법률 제8조는 정상가격의 산출방법을 규정합니다. 정상가격은 국외특수관계인이 아닌 자와의 통상적인 거래에서 적용되거나 적용될 것으로 판단되는 가격으로, 재화·용역의 특성과 기능, 경제환경 등 거래조건을 고려해 법이 정한 산출방법 중 가장 합리적인 방법으로 계산합니다.

마케팅 예산이 여기 걸리는 이유는 본사가 해외 자회사를 위해 캠페인을 집행하거나 브랜드 자산을 제공하는 행위가 용역거래로 해석될 수 있기 때문입니다. 본사가 비용을 전액 부담했는데 그 효익이 해외 법인에 귀속된다면, 그 대가를 어떻게 정했는지가 검토 대상이 됩니다. 반대로 해외 법인이 본사 브랜드를 쓰면서 로열티를 지급하는 구조라면 그 요율의 근거가 필요합니다.

국외특수관계인과 국제거래를 하는 납세의무자는 국외특수관계인의 요약손익계산서와 함께 국제거래명세서를 소득세 또는 법인세 신고기한 내에 관할 세무서장에게 제출해야 합니다. 또한 일정 거래규모를 넘으면 가장 합리적인 정상가격 산출방법과 그 선택 이유를 확정신고 시 함께 제출해야 합니다. 제출의무가 발생하는 거래금액 기준선은 개정될 수 있으므로, 자사 거래 규모가 그 기준을 넘는지는 세무팀이나 세무 대리인이 확인해야 할 사항입니다.

마케팅 부서가 준비할 것은 거래의 실질을 뒷받침하는 자료입니다. 어떤 캠페인을 누구를 위해 집행했는지, 그 효익이 어느 법인에 귀속되는지, 비용 배분 기준이 무엇인지를 캠페인 단위로 기록해두면 신고 준비 기간이 크게 줄어듭니다. 이 기록이 없으면 연말에 몇 달치 캠페인을 소급해 정리해야 합니다.

해외 전자용역에 해당하는 광고비는 매체사가 국내 사업자가 아니어서 세금계산서를 발행하지 않으며, 광고주가 직접 10%의 부가가치세를 대리납부해야 합니다. 신고서의 대리납부란과 매입세액란에 동일 금액을 함께 기재해 신고하면 실질 부담은 발생하지 않는 구조로 설명되지만, 이 의무를 지키지 않으면 매입세액공제를 받지 못하는 데 더해 가산세까지 부담하게 됩니다.

결제 방식도 비용에 직접 영향을 줍니다. 해외 원화결제는 중계업체가 임의로 정한 환율이 적용돼 결제금액의 3~8% 수준의 추가 수수료가 발생하며, 현지통화 결제 시에는 카드사가 제공하는 공식 환율이 적용됩니다. 국내 주요 카드사는 해외 원화결제를 원천 차단하는 설정 기능을 제공하므로, 법인카드로 해외 매체비를 집행한다면 이 설정 여부를 먼저 확인하는 편이 좋습니다.

외화 거래가 있거나 해외사업장을 보유한 기업이라면 기업회계기준서 제1021호 '환율변동효과'가 적용됩니다. 이 기준서는 기능통화의 개념, 기능통화에 의한 외화거래의 보고, 표시통화로의 환산, 해외사업장의 환산을 다룹니다. 마케터가 알아야 할 것은 규정 자체가 아니라 그것이 부서 실적에 미치는 영향입니다.

구체적으로는 두 가지를 확인합니다. 미지급 상태의 해외 매체비가 보고기간 말에 어떤 환율로 환산되는지, 그리고 환산에서 생기는 차이가 마케팅 부서의 비용 실적에 포함되는지 여부입니다. 후자에 따라 환율 변동만으로 부서 실적이 흔들릴 수 있으므로, 평가 기준을 사전에 합의해두면 연말에 불필요한 논쟁을 피할 수 있습니다.